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外貿企業出口退稅的申報流程、會計分錄(匯總)

來源:會計家園   時間:2021/7/24 18:21:12   瀏覽量:1518次


摘要:出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅,除另有規定外,給予免稅并退稅,外貿企業出口退稅的需要提供哪些資料?外貿企業出口退稅的會計分錄怎么寫?外貿企業出口退稅的申報流程、會計分錄(匯總)如下。

 

一、外貿企業出口退稅的賬務處理

(一)退增值稅:

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿企業采購貨物,獲得增值稅進項發票:

借:物資采購

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款等


2、銷售:

借:應收賬款等

貸:主營業務收入


3、結轉成本:

借:主營業務成本

貸:庫存商品


4、轉成本的不能退稅的進項稅額=原抵扣進項稅額-退稅額

借:主營業務成本

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)


5、按照規定的退稅率計算的出口退稅:

借:其他應收款——應收出口退稅

貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)


6、收到出口退稅:

借:銀行存款

貸:其他應收款——應收出口退稅


(二)退消費稅

退稅金額=出口金額*消費稅退稅率

1、報關出口后申請出口退稅

借:其他應收款——應收出口退稅

貸:主營業務成本


2、收到退還的消費稅

借:銀行存款

貸:其他應收款——應收出口退稅

 

二、外貿企業出口退稅的需要的資料

(一)外貿企業應在貨物報關出口之日起90日內,準備以下出口退稅單證,用于出口退稅申報。主要包括:

1、出口貨物報關單(出口退稅專用);

2、出口商品專用發票;

3、購進貨物取得的增值稅專用發票(抵扣聯,并應自開票之日起30日內辦理認證手續)或分批單;

4、外匯核銷單(出口退稅聯);

5、主管稅務機關要求提供的其他資料。

 

(二)外貿企業應在貨物報關出口后,及時取得出口貨物報關單,并登錄電子口岸,查詢比對出口信息與紙質報關單是否一致。若一致,應在每個工作日的上午8:00至下午16:00向國稅局提交電子信息。

 

(三)根據主管稅務機關要求,使用指定的外貿企業出口退稅申報軟件錄入出口退稅信息,生成出口退稅申報數據,傳遞至軟盤。

 

(四)整理、裝訂出口退稅報表、單證成冊,在規定的申報時間內辦理出口退稅正式申報。若申報數據準確、單證無誤、報表一致,則通過審核,轉入審批環節;若存在需要調整、更正的數據或單證及報表,則應按主管稅務機關的要求進行處理。

(五)對于已經審批完畢的出口貨物,主管稅務機關將按法定程序辦理退庫手續。外貿企業應根據銀行退轉的出口退稅退付憑證進行賬務處理,至此申報完畢。

 

三、下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅,除另有規定外,給予免稅并退稅:

l、有出口經營權的內(外)資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物;

2、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物;

3、生產企業(無進出口權)委托外貿企業代理出口的自產貨物;

4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物;

5、下列特定企業(不限于是否有出口經營權)出口的貨物;

(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;

(2)對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物;

(3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;

(4)企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物;

(5)援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

(6)外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備;

(7)利用國際金融組織或國外政府貸款,采用國際招標方式,由國內企業中標銷售的機電產品;

(8)境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件;

(9)外國駐華使(領)館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。


以上“出口”是指報關離境,退(免)稅是指退(免)增值稅、消費稅,對無進出口權的商貿公司,借權、掛靠企業不予退(免)稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

 



 

以上是【會計家園小編整理:外貿企業出口退稅的申報流程,外貿企業出口退稅會計分錄】,想了解更多相關內容,請訪財會知識欄目>>

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